作者為國家社科基金重大項目“深化資源價(jià)格與稅收體制改革研究”首席專(zhuān)家、財政部財政科學(xué)研究所研究員

資源價(jià)格和稅收體制改革是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，也是提高資源生產(chǎn)力的迫切需要。深化資源價(jià)格和稅收體制改革要有新思路，應按照“價(jià)稅分開(kāi)、市場(chǎng)定價(jià)、稅收綠化、機制聯(lián)動(dòng)、保障權益”原則，理順資源產(chǎn)品價(jià)格比價(jià)關(guān)系和形成機制，構建有利于優(yōu)化資源配置的稅收制度，使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用，并更好發(fā)揮政府作用。

所謂價(jià)稅分開(kāi)，就是資源性產(chǎn)品的價(jià)格和稅收分離，價(jià)稅關(guān)系由現在的價(jià)內稅模式改為價(jià)外稅模式，使價(jià)稅各歸其位、各司其責，分別發(fā)揮價(jià)格的市場(chǎng)引導和稅收的調控功能。價(jià)格主要履行市場(chǎng)角色的功能，引導各類(lèi)市場(chǎng)主體作出理性選擇，促使自然資源要素不斷優(yōu)化配置；稅收主要承擔政府角色的職責，政府主要通過(guò)稅收手段調控資源性產(chǎn)品的生產(chǎn)與消費，并對自然資源市場(chǎng)的失靈和外部性進(jìn)行必要的糾正，這樣才能處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系，使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用，減少政府對市場(chǎng)的不當干預，防止資源價(jià)格扭曲。能不能真正實(shí)現價(jià)稅分開(kāi)，關(guān)系到市場(chǎng)“看不見(jiàn)的手”和政府“看得見(jiàn)的手”的作用邊界，可以說(shuō)是我國資源價(jià)格與稅收體制改革成功與否的重要標志。

所謂市場(chǎng)定價(jià)，就是實(shí)施價(jià)稅分離后，資源性產(chǎn)品要建立主要由市場(chǎng)決定價(jià)格的機制，凡是能由市場(chǎng)形成價(jià)格的都交給市場(chǎng)，政府不進(jìn)行不當干預。水、石油、天然氣、電力、交通、電信等領(lǐng)域的前向和后向環(huán)節都可以作為競爭性環(huán)節，其價(jià)格都應放開(kāi)市場(chǎng)準入并在市場(chǎng)競爭中形成，對部分不能形成競爭的領(lǐng)域也要充分考慮市場(chǎng)供求狀況，建立符合市場(chǎng)導向的價(jià)格動(dòng)態(tài)管理調整機制。這其中的關(guān)鍵，是要掌握真實(shí)合理成本，以社會(huì )平均資金利潤率為基礎確定合理的利潤水平，形成協(xié)調完善的市場(chǎng)價(jià)格體系。具體來(lái)說(shuō)，讓市場(chǎng)最大限度地發(fā)揮資源配置的決定性作用，使價(jià)格能夠反映資源能源品的稀缺性、內外部成本以及供求關(guān)系，對企業(yè)和居民節約使用資源能源形成內在激勵機制；讓資源使用者依據由市場(chǎng)決定的價(jià)格對投入要素進(jìn)行成本和收益的比較，以最低的成本使用資源，資源供給者則依據要素市場(chǎng)價(jià)格來(lái)調整供給，以加快形成企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、公平競爭，消費者自由選擇、自主消費，商品和要素自由流動(dòng)、平等交換的現代資源市場(chǎng)體系，促進(jìn)市場(chǎng)競爭，提高配置效率。

所謂稅收綠化，就是要理順稅收與生態(tài)文明的關(guān)系，兼顧污染者負擔、使用者負擔和受益者負擔的原則，尋求稅制結構與生態(tài)文明制度的最佳結合點(diǎn)，用生態(tài)文明的發(fā)展理念“綠化”稅制。完善稅目稅率設計，健全稅收激勵機制，強化稅收約束手段，建立反映市場(chǎng)供求和資源稀缺程度、體現生態(tài)價(jià)值和代際補償的資源稅制，實(shí)施環(huán)境稅費改革，使價(jià)格更好地反映資源的稀缺性、反映市場(chǎng)上資源產(chǎn)品供求關(guān)系、反映附加在資源產(chǎn)品上的所有成本。通過(guò)綠化稅制的頂層設計與生態(tài)文明建設的互動(dòng)，實(shí)現稅收制度與生態(tài)文明制度的有機結合，形成以資源稅、環(huán)境稅和消費稅為主體稅種，其他稅種有機配合的綠色稅收制度，使綠色稅收占稅收總收入的比重達到25%左右，占GDP的比重提高到5%左右，為促進(jìn)生態(tài)文明建設營(yíng)造最理想的稅制條件和政策環(huán)境。

所謂機制聯(lián)動(dòng)，就是考慮到資源價(jià)格改革和稅制改革都是改革攻堅階段的“硬骨頭”，且兩者相互影響，為此必須建立聯(lián)動(dòng)機制，做到取長(cháng)補短、相得益彰。任何資源性產(chǎn)品有稅必有價(jià)、有價(jià)必涉稅，這是因為價(jià)格和稅收聯(lián)動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟運行的必然規律。價(jià)格是稅收運行的載體和基礎，而稅收必須借助于價(jià)格來(lái)體現、反映與完成。為減少改革成本、取得最大改革效益，價(jià)格改革不能“就價(jià)格論價(jià)格”、稅制改革不能“就稅收論稅收”，而必須將價(jià)稅改革“打包”，在改革時(shí)機的把握、制度的銜接、政策的協(xié)調以及工作的推動(dòng)等方面聯(lián)合攻關(guān)、“捆綁”實(shí)施，這樣才能做到取長(cháng)補短、相得益彰，使最稀缺的資源得到最節約的使用。

所謂保障權益，就是通過(guò)資源價(jià)格的市場(chǎng)分配和稅收的再分配功能，全面構建資源有償使用制度和生態(tài)補償制度，依法科學(xué)合理保障自然資源利益相關(guān)者的合法權益。資源價(jià)格和稅收體制改革需要重塑政府與企業(yè)之間、上下游企業(yè)之間、生產(chǎn)者與消費者之間的合理利益分配關(guān)系。國家作為自然資源所有者，應當通過(guò)稅收代表全體人民獲得相應收益，并采取從價(jià)計征的方式使稅收與能源資源市場(chǎng)價(jià)格、進(jìn)而與資源開(kāi)采收益聯(lián)系起來(lái)，最終使因資源開(kāi)發(fā)而獲得的超額利潤，即資源性產(chǎn)品價(jià)格中的資源價(jià)格部分，全部以稅金形式上繳國家，保證全體人民作為所有者的權益。為此，要加快自然資源及其產(chǎn)品價(jià)格改革，使價(jià)格全面反映市場(chǎng)供求狀況、資源稀缺程度、生態(tài)環(huán)境損害成本和修復效益。要堅持使用資源付費和誰(shuí)污染環(huán)境、誰(shuí)破壞生態(tài)誰(shuí)付費原則，逐步將資源稅擴展到占用自然資源的各領(lǐng)域。